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企业全面预算管理存在的问题与改善措施

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企业全面预算管理存在的问题与改善措施 摘要:推行全面预算管理,建立完善的预算管理体系,有助于 规范企业内部经济行为,提高企业管理水*,实现全员、全过程的 控制。本文结合我国企业全面预算管理的实际情况,对企业实施全 面预算管理的现状及存在问题进行分析,并提出了改善企业实施全 面预算管理相应的措施,以期提高企业经济效益,增强竞争力。 关键词:全面预算;预算管理;问题;措施 目前,我国很多企业为了在国内、国际市场竞争中胜出,已经 认识到应用全面预算管理的重要性,并希望通过*嬖に愎芾 来加强企业内部控制,提高企业的管理效率。例如中国新兴铸管公 司、山东乐华集团、上海宝钢集团公司等都纷纷采用全面预算管理 模式,并已取得了一定的积极作用。虽然全面预算管理在我国已经 得到一定的应用和实践经验,但由于部分企业在实施全面预算管理 的过程中,对于全面预算管理理解较为片面,没有实际的操作经验, 往往带来很多问题使得全面预算管理在企业实施中难以发挥其有 效作用而流于形式。因此,如何根据企业实际情况实施全面预算管 理已成为我国诸多企业关注和研究的重点。 1 企业全面预算管理现状及存在的问题 1.1 认识上存在误区 目前,部分企业片面认为预算管理应该是财务部门的工作,应 由财务部门具体负责预算的编制及执行,甚至认为预算管理不过是 财务部门为了控制企业资金支出而采取的针对措施。而实际上,财 务部门在全面预算管理中所承担的角色是指导各个部门如何进行 预算管理,并对预算进行相应的分析和汇总,并不是代替各个部门 去编制和执行预算。因此,光凭财务部门是难以有效实施全面预算 管理的,需要每个部门和员工全面参与并充分重视,充分利用企业 现有资源才能推动预算目标的顺利完成。 1.2 预算编制方法偏重于静态 从目前企业预算编制方法看,预算编制以固定预算为主,偏重 于静态。固定预算编制方法是根据预算期内正常的、可实现的某一 既定业务量(如生产量、销售量)水*为基础来编制的预算,一般 适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目,这种方法简便易 行,较为直观,但是机械呆板,可比性差,不利于正确地控制、考 核和评价预算的执行情况,随着市场内外部环境的日益复杂,固定 预算法的使用范围越来越小。 1.3 预算不能严格执行 (1)缺乏有效的外部监督手段。由于缺乏有效的外部监督,部门 预算执行往往难以得到有效约束,形成执行假象,这不仅使得企业 盈利潜能难以得到有效挖掘,而且造成部门内部出现不公*现象, 极大地挫伤了员工的积极性。(2)预算分析强调客观原因,忽视主 观因素。既然预算执行出现问题,就需要对预算执行过程进行认真 分析,找出真正的原因所在,但目前企业在分析差异原因时,部分 部门过多从客观原因出发,在主观上没有认真对待,难以给预算考 核及调整提供真实的信息。 1.4 预算考核与激励机制不健全 (1)预算考核的范围不够全面。目前,部分企业预算考核仅对各 个部门和个人的预算执行结果进行考核和评价,即以预算目标为评 价标准,通过比较预算执行结构与预算目标,确定部门和个人的工 作绩效并实施奖惩。但这种考核方式忽视了预算目标制定及调整是 否科学合理,预算执行是否有效等,很多部门为了提高本部门的业 绩往往低报预算目标,使得预算执行也难以做到努力完成目标。(2) 预算考核重视财务指标,忽视非财务指标。预算考核重视财务指标 在降低成本、扩大利润、提高生产效率等方面能够起到积极作用, 但对于企业的长远发展容易产生不利影响,因为过分重视财务指 标,部门管理人员为了提高财务指标,往往产生急功*利的思想, 追求短期财务业绩而放弃长期战略目标的完成,如设备改造、产品 研发、员工培训等方面工作容易在短期内对经营业绩产生不利影 响,管理人员往往不重视这方面的工作,而这些工作对于企业未来 发展十分重要。 2 改善企业全面预算管理的措施 2.1 对预算环境进行重新整合 全面预算管理只有建立有效的运行环境才能得到顺利实施,因 此各层管理人员都应积极解放思想观念,充分认识到全面预算管理 对于提升企业竞争力的重大作用,支持和引导全面预算健康快速的 发展。预算管理委员会作为全面预算管理的专门机构,应加强其管 理和协调作用,以保障全面预算管理在企业的有效运用。因此,企 业预算管理委员会制定的预算应具有权威性,使预算管理能够在实 际工作中得以实施,同时符合企业实际,能代表企业各层的利益, 防止预算实施过程中个别部门的抵制。此外,预算管理委员会应能 做好组织协调工作,督促各部门从预算编制、执行和考核等环节做 好相应工作,防止预算管理流于形式。 2.2 实行滚动预算编制 对于企业全面预算编制偏重于静态的现状,为了使生产和管理 适应市场变化,可将静态预算变为动态预算,即从企业实际情况出 发实行滚动预算。在动态预算编制下,企业可在编制年度滚动预算 的同时编制季度滚动预算,季度滚动预算是以前季度预算的改进。 编制季度滚动预算时,以年度滚动预算内容为依据,结合内部调整 和外部市场环境的变化,逐季编制连续 4 个季度的预算。即每个季 度末前,根据自己掌握的新的经营活动信息,编制下一季度的季度 滚动预算,并对后面 3 个季度的预算进行调整和修正。这样决策层 能够不断获得未来一年内企业的经营绩效预算,以便企业能够做出 正确的决策判断,使企业的生产经营符合市场变化。 2.3 采用相关措施促进预算执行 编制预算不是目的,预算编*鍪窃に愎芾淼目耍挥心芄 按照预算编制严格执行,并在生产经营中发现问题、解决问题,才 能推动企业的经营管理,促进企业的稳定发展。针对企业存在的“重 编制轻执行”的现象,企业一方面应加强预算监督机制,保证预算 执行中信息完整和真实,企业应完善预算监督机制,可以成立预算 执行督查小组,通过定期检查和不定期抽查的方式对预算执行的进 度和效果、各个部门预算管理职责的履行情况、是否存在作假或不 公行为等进行有效监督,并将检查结果及时汇报给预算管理委员 会,作为预算考核的重要参考数据,确保预算



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