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企业全面预算管理存在的问题及优化措施

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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业全面预算管理存在的问题及优化措施 作者:刘金星 刘连芳 来源:《山西农经》2018 年第 03 期 摘 要:企业需要对资源进行合理配置以实现企业的战略目的,全面预算管理就是基于企 业战略,有效组织和协调企业经营活动、投资活动、财务活动的一种系统方法。在我国,企业 对全面预算管理的认识与重视程度不断提高,预算管理在企业资源整合方面发挥着重要作用, 在实践中被广泛运用。但在全面预算的各个环节仍然存在着很多问题。解决这些问题,需要明 确全面预算管理的重要性,选择与企业实际相适应的编制模式和方法,完善企业全面预算管理 制度和完善企业的预算考核体系。这些优化企业全面预算管理的措施将有助于预算管理全面有 效的编制和执行。 关键词:企业战略;全面预算管理;优化措施 文章编号:1004-7026(2018)03-0079-02 中国图书分类号:F426.21;F406.7 文献标志 码:A 企业需要对资源进行合理配置以实现企业的战略目的,全面预算管理就是基于企业战略, 有效组织和协调企业经营活动、投资活动、财务活动的一种系统方法。实践证明全面预算管理 是整合企业资源,促进企业形成核心竞争力,实现可持续发展的有效手段。很多企业实施了全 面预算管理,为企业经营发展作出不少贡献,但在预算编制、预算控制、预算考核等方面仍然 存在问题,进一步优化企业全面预算管理是企业发展所需。因此,分析企业全面预算管理中存 在的问题并提出有针对的改进措施对维持企业竞争优势有着重要意义。 1 企业全面预算管理存在的问题 1.1 未充分利用企业 ERP 系统 企业中,未充分利用企业 ERP 系统的主要原因是,无论是企业管理层、财务部财务人员 还是其他参与预算工作的员工预算管理意识都很薄弱。企业管理层将预算的大部分工作委任给 财务部,认为预算就是简单的财务工作。而财务人员还未转变财务观念,一直从事传统会计工 作即核算型会计,并没有向管理会计转变,没有认识 ERP 带来的先进管理理念,并未对 ERP 系统中预算管理模块进行深入学*。财务人员缺乏专业全面预算管理知识和受计算机技术水* 限制,并未充分利用 ERP 系统。ERP 系统下对预算的控制和监督功能未能发挥作用,在很大 程度影响了全面预算管理的质量。 1.2 预算编制模式单一 企业预算编制模式分为自上而下、自下而上和上下结合三种,自上而下模式符合企业战略 发展的需要,保证了整体预算目标的完成,反应速度快,因此在企业中得到广泛应用。但弊端 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 也存在,而且弊大于利,其一,基层员工参与预算编制的工作较少,没有充分调动员工参与积 极性,企业预算管理委员会未听取各部门意见直接决定企业预算目标值,会使得员工产生抵制 心理,不配合预算工作,降低预算管理的作用。其二,因预算管理委员会对各部门实际运行情 况不了解,各项预算指标的下达并不符合企业各部门的实际经营情况,导致预算目标脱离实 际,可执行性差。 1.3 预算执行和监督不到位 从企业的全面预算现状来看,企业并没有把整体预算要求进行具体分解,各个部门也不清 楚本部门预算的具体情况,更无从谈起对各项目的合理编制。在动荡的市场环境下,企业原来 的预算目标和预算管理路径与企业战略目标就会产生背离,此时需要对预算的执行进行调整, 不能在僵化地执行原有的预算。此外,预算管理办公室没有有效发挥其监督、审核、控制等职 能,对各执行部门的预算执行情况并未做到及时跟踪,在管理上还是事后控制的状态,所以会 出现超预算的情况。 1.4 预算考核体系不完善 1.4.1 预算考核指标不全面。目前企业预算考核指标主要包括财务指标和管理指标两大 类。财务指标包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标,没有考虑到销售收入及成 本、直接材料、直接人工、生产量、制造费用、三项期间费用、研发支出、采购成本、企业现 金流量等指标。管理指标仅包括市场经营管理、合同管理、安全生产管理、人力资源管理四 项,管理指标考虑不全面,数量过少。 1.4.2 缺乏预算考核奖惩机制。企业的预算考核结果并没有纳入公司的薪酬体系,只停留 在打分层面,没有对得分结果作出奖惩。预算目标的完成情况跟员工薪金并不挂钩,无关员工 经济利益,并不能调动员工工作积极性,并未对员工切身利益产生影响,预算只成了摆设。 2 优化企业全面预算管理的措施 2.1 提高全面预算管理认识 2.1.1 通过培训提高预算管理认识。加强培训提高公司领导和员工对预算管理的认识。可 通过内部培训或者外聘咨询顾问的方式提高企业各个层面对全面预算管理的认识。全面预算管 理的本职是通过预算实现企业资源的最优配置,从而提高企业的经营绩效,进而实现股东利益 和员工激励最大化。所以,全面预算编制、预算执行、预算控制、预算调整、预算考核这一系 列工作重要,企业管理层要对这些环节提高重视,公司管理层越重视公司预算工作,预算的结 果就会越有成效。 2.1.2 在实际工作中提高员工预算管理认识。通过干中学的方式提高员工对全面预算管理 的认识,让员工参与到全面预算管理的各个环节,使员工意识到自己不仅是全面预算管理的执 行者,还是全面预算管理的制定者和监督者,这样就能够通过实际工作提高员工对全面预算管 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 理的认识。企业全员参与积极性提高之后,在全面预算的编制和执行过程中就能够实现不同部 门的人员的相互协同,减少预算编制环节和预算执行环节的冲突和掣肘。 2.2 采用上下结合的预算编制模式 目前,企业预算编制模式有自上而下、自下而上和上下结合三种模式。自上而下的编制模 式充分考虑的战略目标的引领作用,但是忽视了员工的积极性,自下而上的编制模式恰好与之 相反。为了使全面预算管理能够兼顾长期战略目标和员工参与的积极性,全面预算管理可以采 用上下结合的预算编制模式。首先由预算管理委员会制定企业长期战略目标和短



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