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企业全面预算管理存在问题及改进措施

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龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 企业全面预算管理存在问题及改进措施 作者:魏婷婷 来源:《财讯》2018 年第 23 期 企业全面预算管理是依据企业战略目标对内部资源进行优化配置,以预算的方式量化目 标,确保企业实现管理目标的活动或过程的总称。企业全面预算管理的参与者包含所有部门、 所有人员,所有环节,具有全环节、全过程、全要素的管理特征。正如著名管理学家戴维·奥 利所说,全面预算管理是为数不多的几个能把企业所有关键问题融合于一个体系之中的管理控 制方法之一。管理者对企业人力资源流、资金流、实物流、信息流进行整合,从而使企业获取 最大效益,完成企业长短期规划。本文通过解析企业全面预算管理存在的问题,就如何进一步 加强企业全面预算管理提出改进措施。 企业 全面预算 问题 措施 新星公司多年来一直将推行全面预算管理作为企业提升内部管理水*的一项创新工作,在 指导生产经营、降本减费及提高各责任单位的成本意识等方面均取得了较好成效,有力地促进 了公司经营目标的实现。特别是在国际油价低位徘徊、汇率波动频繁、海外工程量价齐跌、新 能源市场竞争加剧的不利因素下,各项指标均在预算的基础上有所突破。新星石油公司在全面 预算管理方面的探索与实践,也为企业预算管理的实际运作提供了有益的启示。 企业在实施全面预算管理中的常见问题 (1)企业对全面预算管理的理解深度不足。 企业管理者和各基层单位对全面预算理解程度不够深入,表现在公司横向上部门之间,包 括生产部门、投资部门、人力资源部门、安全生产部门、财务部门和纵向上各责任部门和基层 单位之间往往缺乏有效沟通。预算多数时间还是财务部门的“闭门造车”和“例行公事”,仅凭工 作经验序时编报,缺乏和各相关部室的协调沟通,缺乏对当期经营环境变化的及时反映和调 整。没有真正把全面预算管理提高到管理核心工作的高度。 (2)预算指标确定的科学性、严肃性有待提高。 预算指标是全面预算的核心和工作目标,预算指标的确定需要相关归口责任部门、基层单 位共同参与,但现实是每个单元之间的信息不统一,使得每年预算指标在确定时成为上下级之 间的来回“博弈”的游戏。这就造成基层单位在编制预算时留有足够的弹性空间,千方百计增加 成本费用预算,压低收入预算或利润目标。由于信息不对称,预算管理单位对于预算执行单位 的生产经营情况不熟悉,因此就引发了年初谈预算指标时讨价还价。为了争取相对宽松的预算 考核基数,谋取更多的激励性报酬,预算执行单位编报的预算往往偏于宽松。如果以此为依 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 据,层层汇总下来,整体预算就会造成生产经营的预算安排与生产经营的实际相脱节,也就失 去了预算管理对生产经营的指导意义。 (3)预算编制方法不够灵活,预算指标的确定缺乏先进性。 有些企业仍处在落后阶段,预算编制的方法依旧采用传统方法。比如采用固定预算及增减 预算法,本质是是基于上期预算结果对其进行特殊因素调整,这种方法比较简单,理论上也比 较合理,所以使得一些企业一直采用传统的预算编制方法,这种现象容易出现利益分配格局固 定化,资源配置效率低下,不利于激发企业预算的创造性以及员工的积极性,不符合企业实施 全面预算管理的最初的目的。 (4)预算监控手段不多,全面预算管理有短视行为。 全面预算目标的分解一般采取年度预算方式,并细化到季度和月度预算,以每期进度预算 的完成保证年度预算的完成。一些企业为了提高企业经济效益,提升企业竞争力,加大了月 度、季度成本费用指标的考核力度。但在实际执行过程中,各类成本费用指标又属于不同责任 部门控制和管理,有时为了控制某些费用的同时却忽略了长远效益。如有些企业为了完成预算 利润指标不论什么成本,包括一些必要而合理的支出一律进行压缩。这样的结果,成本是暂时 降下来了,但对处于一个发展阶段的企业来讲,必然会影响技术进步、设备更新,造成长期成 本上升,最终损害企业的长远利益。同时,预算控制手段不够先进,过程监控力度不够。预算 管理信息化建设*Χ炔还唬愿骼喑杀痉延貌荒茏龅绞凳奔嗫兀轮锌刂屏θ酰荒 在月末报表反映出来后,在下月、下季度实行滚动预算加以控制。 (5)预算分析过于表面化,缺乏深度及高度。 企业预算分析的目的是用来查找问题、提高公司管理水*、从而确保预算目标的实现。很 多企业在进行预算分析时,只停留在总部层面,没有深入基层单位,只把预算值與执行情况进 行简单的绝对值比较、比例计算,没有更进一步的分析,这样会导致预算管理无法提高,企业 经营问题暴露不深。使得企业不能找出自身的原因,得过且过,长此以往分析流于形式,形成 恶性循环。 (6)预算管理考核宽松,预算外因素多。 企业在列支成本费用时,是否合法的依据变成是否有预算,使得一些企业在编制年初预算 时,想方设法增加成本费用开支。另外,对于预算外开支,也没有进行预算调整审批,更没有 事前申请。企业在年底考核时,将会使用各种理由让上级部门对超预算进行认可,主要是为了 避免下一年度的费用紧张。因为上述的种种因素,使得预算管理的考核不能够很好的进行,不 利于考核制度的严格执行,在一定程度上降低了企业的预算管理水*。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 进一步提高企业全面预算管理的建议 (1)明确预算责任主体,激发执行单位主观能动性。 首先明确全面预算管理中各主体的责任,并保证预算编制时各主体做到百分百负责任、沟 通有效、配合默契。业务部门负责经营工作量、采购、销售等业务预算,投资部门编制投资预 算,人力资源部门责任优化人员安排。财务部门依据各部门的规划计划,再根据实际资金状况 安排测算财务预算。财务部门的作用是从财务角度为各业务预算提供预算编制的原则和方法, 对各种预算进行汇总和分析,不能取代业务部门的预算编制工作。再次,实施预算时要适当授 权,充分发挥预算执行单位的主观能动性,使预算执行单位的责权利对等,以便更好地激发预 算执行单位的积极性,促使



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